Amt 비 자격 스톡 옵션

비자 면제 주식 옵션
귀하가 귀하의 서비스에 대한 지불로 재고를 살 수있는 옵션을 받으면 옵션을받을 때, 옵션을 행사할 때, 또는 옵션을 행사할 때받은 옵션 또는 주식을 처분 할 때 소득을 가질 수 있습니다. 스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여 된 옵션은 법정 스톡 옵션입니다. 종업원 주식 매입 계획이나 ISO 계획에 따라 부여되지 않는 스톡 옵션은 비상 무적 스톡 옵션입니다.
법적 또는 비 기명식 스톡 옵션 부여 여부를 결정하는 데 도움이 필요하면 간행물 525, 과세 및 비양도 소득을 참조하십시오.
법정 스톡 옵션.
고용주가 법정 스톡 옵션을 부여한 경우 일반적으로 옵션을 수령하거나 행사할 때 총소득을 포함하지 않습니다. 그러나 ISO를 행사하는 해에는 귀하에게 대안의 최소 세금이 부과 될 수 있습니다. 자세한 내용은 양식 6251 (PDF)을 참조하십시오. 옵션을 행사하여 구입 한 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제액 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 그러나 특별 보유 기간 요건을 충족시키지 않으면 판매 수입을 경상 소득으로 처리해야합니다. 임금으로 처리되는 금액을 주식의 처분에 따른 손익 결정시 주식 기준으로 추가하십시오. 스톡 옵션의 유형에 대한 구체적인 내용과 소득 신고시기 및 소득세 목적 상 수입이보고되는 방법에 대한 규칙은 출판물 525를 참조하십시오.
인센티브 스톡 옵션 - ISO를 행사 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3921 (PDF), 섹션 422 (b)에 따른 인센티브 스톡 옵션 행사를 받아야합니다. 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 올바른 자본 및 경상 이익 (해당되는 경우)을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
종업원 주식 매입 계획 - 종업원 주식 매입 계획에 따라 부여 된 옵션을 행사하여 취득한 주식을 처음 양도하거나 매각 한 후, 귀하는 고용주로부터 Form 3922 (PDF), 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도 계획서 섹션 423 (c). 이 양식은 귀하의 반환시보고 될 정확한 자본 및 경상 이익을 결정하는 데 필요한 중요한 날짜와 값을보고합니다.
비공식 스톡 옵션.
고용주가 비정규 주식 매입 선택권을 부여하는 경우, 포함 할 소득 금액과이를 포함 할 시간은 옵션의 공정한 시장 가격을 쉽게 결정할 수 있는지 여부에 달려 있습니다.
쉽게 결정된 공정한 시장 가치 - 옵션이 기존 시장에서 활발하게 거래되는 경우 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 옵션의 공정한 시장 가치를 쉽게 결정할 수있는 다른 상황에 대해서는 출판물 525를 참조하고, 공정한 시장 가격으로 쉽게 결정할 수있는 옵션에 대해 소득 신고시기를 결정하는 규칙을 참조하십시오.
쉽게 결정되지 않음 공정한 시장 가치 - 대부분의 비 공격적 옵션에는 공정 가치로 측정 가능한 시장 가치가 없습니다. 쉽게 결정할 수있는 공정 시장 가격이없는 비거주 옵션의 경우, 옵션을 부여 할 때 과세 대상은 없지만 옵션 행사를 할 때 지불 한 금액보다 적은 금액으로 행사할 때받는 주식의 공정한 시장 가치를 소득에 포함시켜야합니다. 옵션을 행사하여받은 주식을 판매 할 때 과세 소득 또는 공제 손실이 발생합니다. 일반적으로이 금액을 자본 이득 또는 손실로 간주합니다. 특정 정보 및보고 요구 사항은 간행물 525를 참조하십시오.

운동 주식 옵션에 대한 대체 최소 세금 계산 방법.
대체 최소 세금 (AMT)은 공정한 시가가 행사 가격보다 높은 경우 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 행사할 때 비상장 회사의 현재 및 전 직원에게 적용될 수 있습니다. AMT는 ISO를 사용하는 사람들에게 상당한 현금 영향을 줄 수 있습니다.
ISO와 달리 NSOs : 주식의 공정한 시장 가치가 행사 가격 (스프레드)보다 높으면 ISO와는 달리 자격이없는 스톡 옵션 (NSO) 소지자는 행사시 세금이 부과됩니다. 대조적으로, ISO 연습은 다음 해 4 월에 세금을 낼 때까지 계산되지 않는 AMT의 적용을받습니다. 그러나 회사를 떠나고 90 일보다 긴 운동 기간 연장을 협상하는 경우 ISO는 비 자격 부여 스톡 옵션이됩니다. NSO는보다 일반적으로 계약자 및 외부 비즈니스 파트너와 같은 비 종업원과 관련이있다. 더욱이, 사용자는 통계청의 운동시에 확산의 25 % 이상을 보류해야한다. 이 원천 징수에는 연방, 메디 케어, FICA 및 해당 주 소득세가 포함됩니다. 독립적 인 계약자는 1099 원을 ​​받고 예상 세금을 자체적으로 처리하여 의무 원천 징수 세를 피할 수 있습니다. 그러나 한때 직원이었던 계약자는 회사에서 강제 원천 징수 대상이됩니다.
ESO에 운동 및 세금 기금 제공 스톡 옵션 행사 비용이 이미 매우 높기 때문에 세금을 추가하면 전체 투자가 훨씬 위험 해집니다. 이 위험을 줄이기위한 해결책은 세금을 포함하여 스톡 옵션 행사의 전체 비용을 충당하기 위해 ESO 기금으로부터 자금을 조달하는 것입니다. 개인 자본의 위험을 무릅 쓰지 않고 잠재력을 무한정 유지합니다. 올해 초에 ISO 스톡 옵션을 행사하고 내년 세금 부담에 관심이 있다면 ESO는 AMT와 원 운동 비용을 제공 할 수 있기 때문에 이상적인 솔루션입니다.
Disqualifying Disposition : ESO 거래가 동일한 조세 연도에 ISO를 행사하는 경우, AMT가 삭제되고 실제 유동성 이익에 대해서만 세금으로 대체되는 AMT Disqualifying Disposition의 형태로 상당한 세금 절감 효과가있을 수 있습니다.
AMT 크레딧 및 이중 과세 : AMT를 지불하기 위해 ESO 수익금을 사용하는 또 다른 이점은 귀하가 AMT의 적용을받지 않을 경우 이후 년 동안 AMT 크레딧을 보유하고 있다는 것입니다. 이것은 많은 사람들이 스톡 옵션의 큰 블록을 행사하는 해에만 AMT를 유발하기 때문에 매우 일반적인 결과입니다. 마찬가지로 ESO가 NSO 운동에 대한 원천 징수 세를 지불하게하는 것은 AMT 책임을 감소시키는 간접적 인 이점이 있습니다. 그러나 수년간 AMT 크레딧을 처리하는 것은 실제로 최종 판매 시점에 양도 소득세의 대상이되므로 이중 과세의 부담스러운 형태가 될 수 있습니다. ESO가 추가로 AMT에 자금을 제공하게하는 것은 같은 주식에 두 번 세금을내는 것과 비교하면 환영받을 수 있습니다.
빠른 승인 절차 : 귀하는 ESO 거래에서 주식의 소유권을 보유합니다. 주식을 양도하거나 담보로 맹세 할 필요가 없기 때문에 ESO로부터 대출을 얻기 위해 필요한 서류 작업을 대폭 간소화합니다. 또한 회사가 종료되기 전에 언제든지 ESO에 돈을 지불 할 수있는 능력을 보유합니다. ESO가 귀하에게 어떤 혜택을 줄 수 있는지에 관한 더 자세한 정보는 저희에게 문의하십시오.
대체 최소 세금 계산 방법 (AMT)
주 및 연방 모두에 대한 총 세금 금액 $에 유의하십시오. 이것이 귀하의 기준세입니다. 이제 처음에 말한 질문으로 돌아가서 ISO 연습을 시작하십시오. 이번에는 예라고 말합니다. 행사 시점의 주식수, 행사 가격 및 공정 시장 가격을 입력하십시오. 일반적으로 귀하는 귀하의 회사가 귀하의 운동 다음 해 1 월에 귀하에게 보낸 IRS 양식 3921에서이 정보를 입력하게됩니다. 해당 ISO 운동 이벤트를 제출하면 연방 및 주 모두의 총 세금이 즉시 갱신되어야합니다. 이 업데이트 된 세금 수치와 이전에 언급 된 기준세 (1) 사이의 차이는 귀하의 ISO 연습과 관련된 AMT입니다. ESO가 귀하의 현금 서비스에이 금액을 포함 시키길 원한다면 귀하의 ESO 계좌 관리자에게이 수치를 알리십시오. AMT를 트리거하지 않고 매년 수행 할 수있는 ISO의 수를 계산하려면 (3)에 더 적은 수의 주식을 입력하고 세금 계산서가 기본 계산보다 실제로 증가 할 때까지 점진적으로 증가 시키십시오.
999 베이커 웨이 스위트 400 San Mateo, CA 94404.
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스톡 옵션 및 대체 최소 세금 (AMT)
ISO에 대한 기본 규칙.
대체 최소 세금 파악.
정보 유지.
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비 규정 스톡 옵션 행사.
비 한정 스톡 옵션을 행사할 때 알아야 할 사항.
비 정식 주식 옵션을 사용하면 지정된 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다. 옵션 계약의 조건에 따라 고용주에게 구매 사실을 통보 할 때 권리를 행사합니다. 비 규정 스톡 옵션 행사의 정확한 세무 결과는 옵션 행사 방식에 따라 다릅니다. 그러나 일반적으로 운동시 협상 요소와 동일한 보상 소득을보고합니다.
참고 : 여기에 설명 된 규칙은 귀하가 주식을 수령 할 때 그 주식이 가득한 경우에 적용됩니다. 일반적으로 주식은 무제한으로 판매 할 권리가 있거나 또는 주식의 가치를 포기하지 않고 직장을 그만 둘 수 있으면 부여됩니다. 재고가 있음시기 참조. 옵션을 행사할 때 주식이 가득되지 않은 경우, 고용주 주식 매입 및 섹션 83b 선거에 설명 된 제한 주식에 대한 규칙을 적용하십시오.
바겐 세일 요소.
옵션 행사의 거래 요소는 행사일의 주식 가치와 주식 지급액의 차이입니다.
예 : 주당 $ 15로 주식 1,000 주를 살 수있는 옵션이 있습니다. 주식의 가치가 주당 40 달러 일 때 전체 옵션을 행사하면 거래 요소는 $ 25,000 ($ 40,000에서 $ 15,000)입니다.
주식 가치는 행사 일 현재 결정되어야합니다. 공개적으로 거래되는 주식의 경우, 그 가치는 일반적으로 해당 날짜의 최고 및 최저보고 매출의 평균으로 결정됩니다. 비상장 기업의 경우 그 가치는 다른 방법으로 결정되어야합니다. 아마도 회사 주식의 최근 비공개 거래 나 회사의 전반적인 평가를 참조해야합니다.
소득으로 바겐 세일 요소.
서비스에 대해 수령 한 옵션 행사의 거래 요소는 보상 수입으로 간주됩니다. 위의 예에서, 회사에서 25,000 달러의 현금 보너스를 지급 한 것처럼 소득 2 만 5 천 달러를보고합니다. 이 금액을 자본 이득으로 간주 할 수 없습니다.
지불 할 세금은 귀하의 세율에 따라 다릅니다. 예를 들어, 전체 금액이 30 % 대괄호에 해당되면 7,500 달러 (주나 지방 소득세 포함)를 지불하게됩니다. 큰 옵션을 행사할 경우 소득 중 일부가 평소보다 높은 세율로 밀려날 가능성이 있습니다.
가능한 한 미리 집중하는 것이 중요합니다. 주식을 팔지 않아도 소득을보고하고 세금을 내야 만한다는 것입니다. 현금을받지 못했습니다. 사실, 옵션을 행사하기 위해 현금으로 돈을 지불했지만, IRS를 지불하기 위해서는 추가 현금을 마련해야합니다. 이것이 옵션을 다루는 데 사전 계획이 중요하다는 이유 중 하나입니다.
원천 징수.
귀하가 종업원 (또는 옵션을 수령 한 직원) 인 경우 회사는 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수해야합니다. 물론 원천 징수 의무는 현금으로 충족되어야합니다. IRS는 주식을 허용하지 않습니다! 회사가 원천 징수 요건을 처리 할 수있는 다양한 방법이 있습니다. 가장 일반적인 방법은 단순히 옵션을 행사할 때 원천 징수 금액을 현금으로 지불하도록 요구하는 것입니다.
예 : 주당 $ 40의 가치가있을 때 주당 $ 15로 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 행사합니다. 회사는 주 및 연방 원천 징수 요건을 충당하기 위해 $ 15,000 (주식의 행사 가격) + 9,000 달러를 지불해야합니다.
지불 금액은 연방 및 주 소득세 원천 징수 및 고용 세금의 종업원 지분을 포함해야합니다. 소득세 원천 징수로 지불 된 금액은 연말에 소득 신고시 빚진 세금에 대한 크레딧이됩니다. 준비 : 원천 징수액이 세금 전액을 충당 할만큼 충분히 클 필요는 없습니다. 원천 징수액은 실제 세금 부채의 추정치이기 때문에 옵션을 행사할 때 원천 징수를하더라도 4 월 15 일에 세금을 납부해야합니다.
비 직원.
귀하가 옵션을 부여한 회사의 직원이 아니며 귀하가 옵션을 수령했을 때 직원이 아닌 경우 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수가 적용되지 않습니다. 양식 W-2 대신 Form 1099-MISC에 소득이보고되어야합니다. 이것은 서비스에 대한 보상 임에 유의하십시오. 일반적으로이 소득은 자영업 세금 및 연방 및 주 소득세의 적용을받습니다.
기초 및 보유 기간.
재고를 팔 때보고하는 손익의 양을 결정하기 때문에 재고 기준을 추적하는 것이 중요합니다. 비 정규화 된 옵션을 행사할 때, 귀하의 기본은 주식을 지불 한 금액과 옵션을 행사할 때보고하는 소득 금액을 합한 금액과 같습니다. 우리가 사용했던 예에서, 당신의 기초는 주당 40 달러가 될 것입니다. 주식을 나중에 45 달러에 팔면, 주당 15 달러를 지불했지만, 주당 5 달러의 이익을 얻을 수 있습니다. 이익은 보상 소득이 아닌 자본 이득이됩니다.
제한된 목적 (특히 증권법에 의거)에서는 옵션을 보유한 기간 동안 주식을 소유 한 것처럼 취급됩니다. 그러나이 규칙은 주식을 팔 때 어떤 종류의 손익이 나오는지를 결정할 때 적용되지 않습니다. 옵션을 행사하여 주식을 구입 한 날짜부터 시작하여 장기 자본 이득을 얻으려면 1 년 이상 보유해야합니다.
운동의 다른 방법.
위의 설명은 비 현금화 옵션을 현금으로 지불했다고 가정합니다. 때때로 사용되는 옵션을 행사하는 두 가지 다른 방법이 있습니다. 하나는 옵션의 소위 "무 현금"운동입니다. 다른 하나는 옵션에 따라 행사 가격을 지불하기 위해 이미 소유하고있는 주식을 사용하는 것입니다. 이 방법들과 세금 결과는 다음 페이지에 설명되어 있습니다.